Noutăţi fiscale

13.01.2025

OUG nr. 156 din 2024 privind unele măsuri fiscal-bugetare în domeniul cheltuielilor publice pentru fundamentarea bugetului general consolidat pe anul 2025, pentru modificarea și completarea unor acte normative, precum și pentru prorogarea unor termene, publicata in Monitorul oficial nr. 1334 din 31 decembrie 2024.

In conformitate cu acest act normativ, principale modificări aduse Codului Fiscal, sunt:

• 1.Impozitul pe veniturile din dividendele plătite de o societate către o altă societate, când nu sunt îndeplinite condițiile de scutire de impozit, este în procent de 10%.
• 2.Plafonul maxim al veniturilor unei microîntreprinderi este echivalentul în lei a 250.000 euro.

Pentru anul 2025 se analizează situația veniturilor de la data de 31 decembrie 2024 , plafonul fiind de 1.243.525 lei, calculat la cursul de 4,9741 lei/euro.
Începând cu anul 2026 plafonul microîntreprinderii se reduce la suma de 100.000 de euro.
Daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 250.000 euro ( respectiv de 100.000 euro incepand cu data de 1 ianuarie 2026), aceasta datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul in care s-a depasit aceasta limita, fara posibilitatea de a mai opta pentru perioada urmatoare pentru impozitul pe veniturile microintreprinderii.

• 3. Se abrogă scutirea la impozitul pe venitul din salarii pentru salariații care creează programe de calculator pentru salariații ce desfășoară activitate în construcții, pentru salariații ce desfășoară activități în sectorul agricol și în industria alimentară.

Notă: se păstrează facilitatea fiscală existentă, doar pentru salariații de cercetare dezvoltare.

• 4.Veniturile din dividende plătite către persoane fizice se impozitează cu procentul de 10%.

Foarte important: veniturile din dividende plătite în baza situațiilor financiare interimare, impozitate cu procentul de 8%, nu fac obiectul majorării cotei de impozitare, daca acestea au fost distribuite în anul 2024.
Notă: tot cu procentul de 10% se impozitează și veniturile din dividende plătite nerezidenților cu meniunea ca se aplica prevederile convențiilor de evitare a dublei impuneri .

• 5.Se reintroduce impozitul asupra construcțiilor in procent de 1% aplicat asupra construcțiilor aflate în proprietatea unui contribuabil la data de 31 decembrie din anul anteriorsi care nu sunt în sfera impozitului datorat bugetului local.
• 6.Salariații încadrați în muncă, unde își au funcția de bază, beneficiază de scutirea de impozit și asigurări sociale pentru suma de 300 lei, dacă sunt încadrați cu salariul minim brut, iar venitul lunar maxim nu depășește suma de 4.050 lei. În acest plafon nu se cuprind bonurile de masă sau voucherele de vacanță.
• 7.Salariul minim brut pentru salariații din domeniul construcțiilor este de 4.582 lei pentru un program normal de lucru în medie de 165,334 ore pe lună.
• 8.Salariul minim brut pentru salariații din domeniul agricol și al industriei alimentare este de 4.050 lei pentru un program normal de lucru în medie de 165,334 ore pe lună.

OMFP nr. 6830 privind stabilirea persoanelor juridice care desfăşoară activităţi în sectoarele petrol şi gaze naturale potrivit art. 462 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicat in Monitorul oficial nr. 1332 din data de 31 decembrie 2024.
Operatorii economici ce desfășoară activități în domeniul petrolului și gazelor naturale, indiferent de cifra de afaceri realizata in anul 2024, datorează în anul 2025 pe lângă impozitul pe profit, un impozit suplimentar pe cifra de afaceri în procent de 0,5% din veniturile obținute, prin raportare la art. 46^2 din Codul fiscal.

Impozitul suplimentar pe cifra de afaceri se plătește trimestrial, pentru trim I – III, până pe data de 25 a lunii următoare trimestrului încheiat.